2007年经济师初级财政税收模拟试题（四）

85．稿酬所得应纳的所得税额为（    ）。
A．800元
B．560元
C．1320元
D．896元
答案：D
解析：稿酬所得每次收入4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为20％，并按应纳税额减征30％。本题中稿酬所得应纳的所得税额＝8000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝896元。

86．该纳税人缴纳的个人所得税税款归属于（    ）。
A．地方财政
B．中央财政
C．中央财政和地方财政分成
D．中央财政和省级财政分成
答案：A
解析：按税收管理权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。个人所得税属于中央和地方共享税，即中央财政和地方财政共同享有，收入按一定比例分成的税种，通常把与中央和地方关系都较大的税种作为共享税。

（二）
某运输公司拥有车辆30辆，由于公司缺少驾驶员，其中10辆客车有2辆自购入以一直未曾领取行驶执照，也未曾投入使用；10辆载重量为12吨的机动车挂车中5辆租赁给某农场使用，合同中未注明纳税人；5辆载重量为8吨的客货两用车已投入正常运营；5辆载重量为20吨的载货汽车用于对外运输业务，已知该地区载货汽车的单位税额为40元/吨，客车的单位税额为200元/辆。

根据上述资料，回答下列问题：
87．下列关于车船使用税的纳税人的表述，正确的有（　）。
A.只要拥有车船，就是车船使用税的纳税人　
B.只要使用车船，就是车船使用税的纳税人
C.车船租赁的，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方商妥由何方为纳税人
D.无租使用的车船，使用人为纳税人
答案：CD
解析：本题考察车船使用税，但选项的内容教材上并没有详细介绍。根据《关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》，关于“纳税义务人”的解释，车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征税。因此，原则上应由车船使用人为纳税义务人。车船使用税暂行条例规定，“凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。”在通常情况下，拥有并且使用车船的单位和个人同属一人，纳税义务人既是车船的使用人，又是车船的拥有人。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方商妥由何方为纳税义务人；租赁双方未商定的，由使用人纳税。如无租使用的车船，由使用人纳税。

88．该运输公司客车年应纳税额为（　）。
A.2000元 　　　　　　　　　　　　　B.400元
C.1600元　　　　　　　　　　　　　　D.320元
答案：C
解析：根据《关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》，企业内部行驶的车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶的，可免征车船使用税；新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益，可以不向税务机关申报登记纳税。所以10辆客车，其中2辆免征车船使用税，另外的8辆运输公司年应纳税额按照应纳税额＝应税车辆数量×单位税额=200*8=1600元。

89．该运输公司客货两用车应纳税额为（　）。
A.2600元 　　　　　　　　　　　　　　B.2100元
C.1680元 　　　　　　　　　　　　　　D.1300元
答案：B　
解析：根据《关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》中关于客货两用汽车如何征收车船使用税中规定，客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。具体办法由各省、自治区、直辖市人民政府规定。“5辆载重量为8吨的客货两用车已投入正常运营”，客货两用汽车应纳税额分两步计算，乘人部分＝辆数×（适用乘人汽车税额×50％）＝5×（200×50％）＝500元，载货部分＝净吨位数×适用单位税额＝8×5×40＝ 1600，该运输公司客货两用车应纳税额＝500＋1600＝2100元。

90．该运输公司载货汽车应纳税额为（　）。
A.5600元 　　　　　　　　　　　　　B.2800元
C.20000元　　　　　　　　　　　　　D.4000元
答案：D
解析：载重汽车、机动船和非机动船应纳税额＝车船的载重或净吨位数量×单位税额，运输公司载货汽车应纳税额=40*20*5=4000元。

91．该运输公司全年合计应纳车船使用税税额为（　）。
A.9380万元 　　　　　　　　　　B.8100元
C.7700元 　　　　　　　　　　　D.10100元
答案：A
解析：根据《关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》，如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方商妥由何方为纳税义务人；租赁双方未商定的，由使用人纳税。所以该题中，10辆载重量为12吨的机动车挂车中5辆租赁给某农场使用，合同中未注明纳税人这种情况，应该由某农场纳税人，另外5辆由该运输公司负责，机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税。机动车挂车应纳车船使用税=5*12*40*70%=1680元。所以该运输公司全年合计应纳车船使用税税额=1680+1600+2100+4000=9380万元。

（三）
某行政单位2004年人员经费支出39万元，公用经费支出60万元；上年同期人员经费支出35万元 ，公用经费支出55万元；本年在职人员数为20人，离退休人员为10人。
根据上述资料，回答下列问题：

92．该单位本年的支出增长率为（　）。
A.11.4% 　　　　　　　　　　　　B.10%
C.9.1% 　　　　　　　　　　　　　D.9%
答案：B
解析：行政单位支出按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出。
支出增长率=本期经费支出总额／上年同期经费支出总额－1=（39+60）/（35+55）—1=10%。

93．该单位的人员经费支出项目中有（　）。
A.工资 　　　　　　　　　B.职工福利费
C.会议费 　　　　　　　　D.电话费
答案：AB
解析：人员经费支出是指行政事业单位用于职工个人方面的费用开支，按照财政预算支出科目具体分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金等。会议费和电话费属于公用经费支出中的公务费。

94．该单位的公用经费支出项目中有（　）。
A.公务费 　　　　　　　　　　B.业务费
C.社会保障费 　　　　　　　　D.设备购置费
答案：ABD
解析：公用经费支出是指行政事业单位为了完成工作任务而用于单位公共事务方面的费用开支，按照财政预算支出科目具体分为公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他支出等。社会保障费属于人员经费支出。

95．该单位人员经费支出占总支出的比重为（　）。
A.38.9% 　　　　　　　B.39.39%
C.63.6%　　　　　　　 D.65%
答案：B
解析：人员经费支出占总支出的比重=本期人员经费支出额/本期经费支出总额=39÷（39+60）×100%=39.39%。

96．该单位的人均支出水平为（　）。P206
A.4.95万元 　　　　　　　B.4.5万元
C.3.3万元　　　　　　　　 D.1.95万元
答案：A
解析：人均支出水平=本期经费支出总额/本期在职人员数=（39+60）÷20=4.95万元

（四）
某生产企业为增值税纳税人，适用增值税税率为17%，2003年10月有关生产经营业务如下：
① 销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额120万元；同时，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输费收入7.65万元。
② 销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额17.45万元。
③ 将试制的一批应税产品用于本企业基建工程，成本价为19万元，成本利润率为13%，该新产品无同类产品市场销售价格。
④ 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款30万元、进项税额4.8万元，货物验收入库。

97．该企业销售A产品的销项税额为（   ）万元。
A.19.3421       B.20.1293           C.21.5115        D.24.3781
答案：B
解析：根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额，即应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额，销项税额＝销售额×税率，简易办法计算应纳税额的计算公式为 应纳税额＝销售额×征收率。
销售A产品的销项税额：
120万元×17%+7.65万元÷(1+17%)×17%=20.4万元＋1.1115万元＝21.5115万元

98．该企业销售B产品的销项税额为（   ）万元。
A.2.5355        B.1.8702            C.2.2801         D.2.4508
答案：A.
解析：销售B产品的销项税额：17．45万元÷（1＋17％）×17％＝2.5355万元

99．该企业自用新产品的销项税额为（   ）万元。
A.2.8079        B.3.4625            C.3.9086         D.3.6499
答案：D
解析：自用新产品的销项税额：19万元×（1＋13％）×17％＝3.6499万元

100．该企业10月份应缴纳的增值税税额为（   ）万元。
A.27.5095       B.22.7095          C.22.8969         D.27.6969         
答案：C
解析：外购货物应抵扣的进项税额为4.8万元。那么，该企业10月份应缴纳的增值税税额为
21.5115万元+2.5355万元+3.6499万元-4.8万元=22.8969万元