07年注册税务师考试辅导：税法公式大全

一、 境内
　　1、 税额=销项税-进项税
　　2、 销项税=销售额*率
　    3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）
　　4、 征增税及消税：
　　组税价=成本*（1+成润率）+消税
　　组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）
　　4、含税额换
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
　　5、 购农销农品，或向小纳人购农品：
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）
　　6、 一般纳人外购货物付的运费
　　准扣的进税=运费*扣除率
　　**随运付的装卸、保费不扣
　　7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）
　　**不扣进额
　　8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）
　　9、 自来水公司销水（6%）
　　不含税销额=发票额*（1+征率）
　　二、 进口货
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税
　　2、 纳额=组税价*税率
　　三、 出口货物退（免）税
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
　　**FOB：出口货物离岸价。
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
　　（3）应退税和免抵税
　　A、 如期末留抵税≤免抵退税，则
　　应退税=期末留抵税
　　免抵税=免抵退税-应退税
　　B、 期末留抵税>免抵退税，则：
　　应退税=免抵退税
　　免抵税=0
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
　　（4）免抵退税不得免和抵税
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）
　　2、 先征后退
　　（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
　　（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
　　A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%
　　B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：
　　退税=增税发票金额*6%或5%。
　　C、 外企托生企加工出口货的退税规定：
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
　　消费税
　　一、 境内生产
　　1、从价定率纳税
　　应税品的销售额*税率
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
　　2、从量定额纳税
　　应税品的销售量*单位税额
　　3、混用两法征税
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）
　　4、卷烟从价定率
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
　　5、 换生产消费料，入股、抵债应税品
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
　　6、准扣外购应税品已纳税款
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）
　　8、自产用没同类
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）
　　应纳税额=组税价*税率
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）
　　二、委托加工
　　1、没同类
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）
　　应纳税额=组税价*税率
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
　　二、 进口
　　1、从价定率
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）
　　应纳税=组税价*消率
　　2、 从量定额
　　应纳税=应税量*单位额
　　3、混合
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额