2007年注册税务师《税务代理实务》模拟试题2

20.银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产.经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产.经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处（　　）的罚款；情节严重的，处（　　）以下的罚款。
A.2000元以上2万元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2万元以上5万元以下
D.5000元以上1万元以下
 
【正确答案】 AC 
【答案解析】 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产.经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产.经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

21.税务机关依照税收征管法的规定，到车站.码头.机场.邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处（　　）以下的罚款；情节严重的处（　　）的罚款。
A.5000元　　B.10000元　　C.2万元以上5万元以下　　D.1万元以上5万元以下
 
【正确答案】 BD 
【答案解析】 税务机关依照税收征管法的规定,到车站.码头.机场.邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
三、简答题。

1.纳税人存在哪些情形时，税务机关有权核定其应纳税额？
 
【正确答案】 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额，
(一)依照法律、行政法规规定可以不设置帐簿的；(二)依照法律、行政法规规定应当设置但未设置帐簿的； (三)擅自销毁或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

2.请根据甲公司12月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。
                                  本期   上年同期
甲某公司毛益率           8％      10％
同行业平均毛益率       14％     10％
甲公司销售额变动率    22％      -
 
【正确答案】 该公司12月份的毛益率8％低于同行业平均毛益率l4％，说明甲公司的毛益率水平不正常；销售额比去年增长了22％，毛益率却比去年下降了2％，通过配比分析，则进一步表明该公司的毛益率指标不可信，有存在瞒报收入、帐外收入的情况及其他申报收入不实或成本不实等嫌疑。
四、综合题。

1.2005年7月，尚某在A县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被A县税务所查处，核定应缴纳税款500元，限其于次日缴清税款。尚某在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值800元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以500元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。
问题：（1）对尚某的行为应如何处理？
　　    （2）请分析A县税务所的执法行为有无不妥？
 
【正确答案】 1、对尚某未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。逾期不改正的，税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。
2、（1）对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；（2）应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取尚某的申辩。