2007年注册税务师《税务代理实务》模拟试题6

第 六 章　企业涉税会计核算（答案解析） 
  
一、单项选择题。

1.企业按规定直接减免的增值税会计处理时，借：应交税金－应交增值税（减免税款）贷：（　　）
A、银行存款　　　　　B、营业外收入　　　　　C、其他业务收入　　　D、补贴收入

 
【正确答案】 D 
【答案解析】 企业按规定直接减免的增值税会计处理时，
借：应交税金－应交增值税（减免税款）
      贷：补贴收入。

2.下列经济业务发生后，需要通过“应交税金－应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是（　　）。
A.一般纳税企业将外购货物直接用于基建工程
B.一般纳税企业将自产产品用于集体福利
C.一般纳税企业因管理不善，造成库存产品滞销
D.一般纳税企业外购货物有用于对外投资

 
【正确答案】 A 
【答案解析】 外购货物用于非应税项目，应当进项税额转出。

3.增值税一般纳税企业月初无留抵税额，本月销项税额大于进项税额，则月末应作的账务处理是（　　　）。
A.借：应交税金－应交增值税（销项税额）
　　　贷：未交增值税
B.企业会计暂不作任何账务处理．次月初再作上缴税金的分录，即
借：应交税金－应交增值税（已交税金）
    贷：银行存款
C.企业作会计处理为：
借：应交税金－未交增值税
     贷：应交税金－应交增值税（转出多交增值税）
D.企业作会计处理为：
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）
     贷：应交税金－未交增值税

 
【正确答案】 D 
【答案解析】 月末有未交增值税的，要转出至应交税金－未交增值税，次月初上缴时作，借：应交税金－未交增值税　　贷：银行存款

4.下列销货行为中，可以按差额作为销售额计征销项税的是(　　　)。
A.纳税人采取折扣销售办法，并将销售额与折扣额开在同一发票上　
B.以旧换新销售的小汽车　　 
C.还本销售
D.以物易物销售

 
【正确答案】 A 
【答案解析】 纳税人采取折扣销售办法，并将销售额与折扣额开在同一发票上，销售方可以按折扣后的销售额计算销项税。

5.某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，护肤品护发品适用消费税税率为8％，则确定的组成计税价格为（　　）元。
A.11368.42　　 B.11413.04　　 C.10500　　 D.11340

 
【正确答案】 B 
【答案解析】 10000*（1+5%）/（1-8%）

6.下列税金，在会计核算上通过“管理费用”科目核算的是（）。
A.城市维护建设税　　B.耕地占用税　　C.营业税　　　D.土地使用税

 
【正确答案】 D 
【答案解析】 耕地占用税一般计入“在建工程”科目。城市维护建设税.营业税则计入“主营业务税金及附加”科目。

7.X注册税务师事务所接受M商业批发企业（系增值税一般纳税人）委托审查企业纳税情况，注册税务师L在审查过程中发现，该企业库存商品按进价核算，某月购进一批商品，取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元，于当月通过认证。同时支付购货运输费10000元，取得了运输部门开具的运输发票，款项均已通过银行支付。上述业务企业的账务处理为：
借：商品采购209300
       应交税金－应交增值税（进项税额）（34000＋10000×7％）34700
      贷：银行存款244000
注册税务师审查后，认为上述处理不符合国家税法和财务会计的有关规定，正确的应该是（）。
A.借：商品采购200000
          经营费用10000
           应交税金－应交增值税（进项税额）34000
        贷：银行存款244000
B.借：商品采购200000
          经营费用9300
          应交税金－应交增值税（进项税额）34700
         贷：银行存款244000
C.借：库存商品200000
          经营费用9000
          应交税金－应交增值税（进项税额）35000
       贷：银行存款244000
D.借：商品采购200000
           经营费用9000
           应交税金－应交增值税（进项税额）35000
         贷：银行存款244000

 
【正确答案】 B 
【答案解析】 商业企业外购商品发生的运杂费应计入“经营费用”科目。同时按税法规定，可依合法扣税凭证上载明运费金额的7％计提进项税额。

8.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应通过（　　）会计科目处理。
A.应交税金－未交增值税
B.应交税金－应交增值税
C.应交税金－查补税款
D.应交税金－增值税检查调整

 
【正确答案】 D 
【答案解析】 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应通过“应交税金－增值税检查调整”会计科目处理。

9. 
企业以前年度少计提的以下税金及附加，应不借记“以前年度损益调整”的有（　　）
A.增值税　　　　　B.消费税　　　　　　C.营业税　　　　　D.城建税 

 
【正确答案】 A 
【答案解析】 A不属于税金及附加，而且也不影响损益，所以不通过“以前年度损益调整”。