2007年注册税务师《税务代理实务》模拟试题6

10.企业将自产.委托加工.或购买的货物分配给股东或投资者时，应作如下账务处理（　　　　）
A. 借：应付利润
        贷：库存商品
　　        应交税金－应交增值税（销项税额）
B. 借：应付利润
         贷：库存商品
　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额转出）
C. 借：应付利润
          贷：主营业务收入
　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）
D. 借：应付利润
           贷：库存商品
　　　　　应交税金－未交增值税

 
【正确答案】 C 
【答案解析】 企业将自产.委托加工.或购买的货物分配给股东或投资者，按正常销售处理。

11.商场将化妆品一批用于店庆酬宾大派送，化妆品的售价为5000元，成本2000元，消费税率为30%，会计应作如下账务处理（　　）
A. 借：营业费用
         贷：主营业务收入
　　         应交税金－应交增值税（销项税额）
　         　应交税金－应交消费税
B. 借：营业费用
         贷：库存商品
　　         应交税金－应交增值税（销项税额）
　　　　　应交税金－应交消费税
C. 借：营业费用
         贷：库存商品
　　         应交税金－应交增值税（进项税额转出）
　　　　 应交税金－应交消费税
D. 借：营业外支出
          贷：库存商品
　　          应交税金－应交增值税（进项税额转出）
　　　　　应交税金－应交消费税

 
【正确答案】 B 
【答案解析】 纳税人将货物无偿赠送的在税法是视同销售行为，应按销售价格计征销项税.消费税。会计上只以成本转账计入营业费用。

12.一般纳税人企业兼营营业税劳务收入，计提营业税时应作如下账务处理（　　）
A. 借：主营业务税金及附加
           贷：应交税金－应交营业税
B. 借：其他业务税金及附加
           贷：应交税金－应交营业税
C. 借：其他业务收入
           贷：应交税金－应交营业税
D. 借：其他业务支出
　　　贷：应交税金－应交营业税

 
【正确答案】 B 
【答案解析】 主营业务收入应交的营业税计入主营业务税金及附加，其他业务收入应交的营业税计入其他业务税金及附加。

13.乙公司2005年10月购入应税车辆1台，价值200000元，按规定计缴车辆购置税，企业当月的会计处理为（）。
A.借：管理费用20000
          贷：应交税金－车辆购置税20000
B.借：管理费用20000
          贷：银行存款20000
C.借：固定资产20000
          贷：应交税金－车辆购置税20000
D.借：固定资产20000
          贷：银行存款20000

 
【正确答案】 D 
【答案解析】 车辆购置税于购置时贷记“银行存款”，同时借记“固定资产”。

14.对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和（　　）计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。
A.实际分配率　　　　B.计划分配率　　　　　C.指定分配率　　　D.平均分配率

 
【正确答案】 B 
【答案解析】 对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

15.某采矿企业6月共收购未税锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业正确的会计处理为（ 　）。
A. 借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　408000
        贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
　        　应交税金－应交资源税　　40000×6×（1－30%）＝168000
B. 借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　408000
           贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　408000
C. 借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　24000
           贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
     借：应交税金－应交资源税　　40000×6×（1－30%）＝168000
         　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　168000
D. 借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　408000
          贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
     借：管理费用
　　　贷：应交税金－应交资源税　　40000×6×（1－30%）＝168000

 
【正确答案】 A 
【答案解析】 企业收购未税矿产品，代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”，贷记“应交税金－应交资源税”，对有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%，应纳资源税＝40000×6×（1－30%）＝168000元。

16.企业出售办公楼，按税法规定应交土地增值税10万元，会计处理为（　　　）
A. 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　10万元
　　　贷：应交税金－应交土地增值税　　　　　　10万元
     借：应交税金－应交土地增值税　　　　　　10万元
            贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　10万元
B. 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　10万元
　　　贷：应交税金－应交土地增值税　　　　　　10万元
      借：应交税金－应交土地增值税　　　　　　10万元
           贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　10万元
C. 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　10万元
　　　贷：应交税金－应交土地增值税　　　　　　10万元
    借：应交税金－应交土地增值税　　　　　　10万元
          贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　10万元
D. 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　10万元
　　　贷：应交税金－应交土地增值税　　　　　　10万元
     借：应交税金－应交土地增值税　　　　　　10万元
           贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　10万元

 
【正确答案】 D 
【答案解析】 企业按规定计算应纳的土地增值税记入“固定资产清理”。