2007年注册税务师《税务代理实务》模拟试题6

2.根据下列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录：
（1） A企业2005年9月从外地购入材料一批，专用发票上注明价款20000元，增值税额3400元，另外支付运费200元，均以银行存款支付完毕。材料本月已验收入库。
（2） B企业用原材料对C企业投资，该批原材料的成本为100万元，双方以该批材料的成本加税金作为投资价值，该批材料的市价为130万元，增值税率为17%。
（3） D企业2005年被盗损失产品一批，损失产品账面价值为60000元，当期总的生产成本为300000，其中耗用的外购原材料价值为200000元，外购货物均适用17%增值税
（4） E企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为400000元，不含税销售价格600000元，该产品的增值税率为17%。 
（5） F零售商店本月购入A商品1000件（对方开具了增值税专用发票），每件进价60元，不含税售价80元，货款已支付，商品已入库，但在拆包上柜时，发现有50件产品存在质量问题，经与供货退货单位协商，同意退货。商店将税务机关开具的进货退出证明单交供应商，退回商品后，供应商开具红字增值税专用发票，并退回商品价款。 
（6） G企业将生产的化妆品500套无偿赠送给美容院，每套化妆品零售价234元，成本120元。 
（7） H钢厂收购某铁矿开采厂铁矿石20000吨，每吨收购价（不含增值税）150元（其中含资源税30元），钢厂代扣代缴资源税款后，用银行存款支付收购款。 
（8） I企业在纳税检查时，税务局查出上年由在建工程领用的外购货物进项增值税100000元，已于当期抵扣。
（9） J建筑安装企业，所得税汇算清缴时发现上年少计对K企业的建筑安装收入200000元（不考虑城建税及教育费附加）。

 
【正确答案】 1、A企业
 借：原材料20186 
        应交税金――应交增值税（进项税额）3414 
     贷：银行存款　　23600 
2、 B企业会计处理 
 借：长期投资　　1221000 
     贷：原材料　1000000 
　　       应交税金――应交增值税（销项税额）221000　　　
C企业会计处理 
 借：原材料1000000 
       应交税金――应交增值税（进项税额）221000 
     贷：实收资本　1221000 
3、D企业
损失产品中外购货物的购进额为60000×（200000÷300000）＝40000 
应转出进项税额为40000×17%＝6800 
  借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢66800 
      贷：产成品　60000 
应交税金――应交增值税（进项税额转出）6800 
4、E企业
  借：应付利润702000　 
      贷：产品销售收入　　600000 
　 　    应交税金――应交增值税（销项税额）102000 
  借：利润分配――　应付利润　702000 
       贷：应付利润　702000 
   借：产品销售成本　400000 
       贷：产成品　　　　400000 
5、F商店
  借：商品采购　　　　60000 
　　 应交税金――应交增值税（进项税额）10200 
　　贷：银行存款　　　70200 
  借：库存商品　　　93600 
　   贷：商品采购　　　60000 
　　  　商品进销差价　33600 
退回商品时 
  借：银行存款　　3510 
　　 商品进销差价1680 
       贷：库存商品　　4680 
　　　   应交税金――应交增值税（进项税额）510 
6、G企业
应纳增值税500×234÷1.17×0.17＝17000 
应纳消费税500×234÷1.17×30%＝30000 
   借：营业外支出107000 
　   贷：产成品　　60000 
　　  　应交税金――应交增值税（销项税额）17000 
　　  　应交税金――应交消费税　30000　 
7、H钢厂
增值税进项税额20000×150×13%＝390000 
    借：材料采购　　3000000 
　　   应交税金――应交增值税（进项税额）390000 
　   贷：银行存款2790000 
　　　  应交税金――应交资源税600000
8、I企业
    借：在建工程　　　　　　　　　　　100000
　    贷：应交税金－增值税检查调整　　　100000
    借： 应交税金－增值税检查调整　　　100000
        贷：应交税金－未交增值税　　　100000
    借：应交税金－未交增值税　　　100000
　     贷：银行存款　　　　　　　　100000
9、J企业
    借：应收账款　　　　　　　　　　200000
　      贷：以前年度损益调整　　　　　　　200000
    借：以前年度损益调整　　　　　　　　6000
　      贷：应交税金－应交营业税　　　　　6000
     借：以前年度损益调整　　　　　　64020
     　贷：应交税金－应交所得税　　　　64020