2007年注册税务师《税务代理实务》模拟试题8

第 八 章　所得税纳税申报代理实务（答案解析）
一、单项选择题。

1.纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时确定收入的适用原则是(　　 )。
A.实质重于形式原则 　　　　　　　B.权责发生制原则
C.重要性原则 　　　　　　　　　　D.配比性原则

【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 税法规定，纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时，确定收入的适用原则是权责发生制原则。

2.企业转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益，应填报在《企业所得税纳税申报表》中的（　　）项目中。
A.销售营业收入　　　　　B.营业外收入　　　　C.特许权使用费收入　　　D.租赁收入

【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 转让无形资产所有权的填列在申报表的第1行销售（营业）收入，转让无形资产使用权的填列在第6行特许权使用费收益。

3.下列费用，不得在企业所得税前扣除的( 　　)。
A.购建固定资产的借款利息　　　　　　　　B.设备的修理费
C.转让固定资产发生的费用　　　　　　　　D.生产经营过程中发生业务宣传费

【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 税法规定，购建固定资产的借款利息不得在企业所得税前直接扣除，应计入资产价值，按规定计提的折旧可以在税前扣除。

4.深圳某生产性外商投资企业2000年开办，当年亏损50万元；2001年所得20万元；2002年亏损15万元，2003年所得35万元，2004年所得40万元，2005年所得45万元。则该企业获利年度为(               )。
A.2002年　　　　B.2003年　　　　 C.2004年　　　　D.2005年

【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 2001年所得20万元用于弥补2000年亏损，2003年所得弥补2000年未弥补亏损30万元，弥补2002年亏损5万元，2004年所得弥补2003年未弥补亏损10后，仍有30万元的所得进入获利年度。

5.下列不符合外商投资企业和外国企业所得税法的优惠政策的有( 　　)。
A.在经济特区开办的非生产性外商投资企业适用15％的税率
B.国家高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业适用15％的税率
C.中西部地区从事能源交通基础设施项目的生产性外商投资企业适用15％的税率
D.沿海港口城市的经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业适用24％的税率

【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 ABC均符合税法规定。

6.外商投资企业采用直线法之外的其他固定资产折旧方法的，经(　　　)批准可允许列支。
A.主管国家税务局 　　　　　　　　　　　B.主管地方税务局
C.省.自治区.直辖市税务局　　　　　　  　D.国家税务总局

【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 外商投资企业采用直线法之外的其他固定资产折旧方法的，经国家税务总局批准可允许列支。应由企业提出申请，经当地税务机关审核，逐级上报国家税务总局。

7.某中外合资月饼厂2005年产品销售收入2100万元，当年开支的交际应酬费20万元，税前准允列支的交际应酬费是( )。
A.10.5万元　　　 B.6.3万元　　 C.9.3万元　　　 D.20万元

【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 2100×0.3％＋3=9.3（万元）

8.下列自然人属于居民纳税人的有( )。
A.中国公民李四长期在荷兰工作。
B.美籍华人王五，自2004年3月来华定居至今。
C.英国公民福莱尔在中同境内无住所且不居住，2005年将一项生产技术转让给中国境内某企业经营用，由该企业支付报酬10万元。
D.澳大利亚公民艾维尔于2005年3月21日至2006年2月15日在中国工作。

【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 参照中华人民共和国个人所得税有关纳税人规定，只有B符合。

9.某歌手与卡拉OK厅签约，2005年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬200元，则对其征个人所得税应按(　 )。
A.每天 　　B.每周　　　C.每月　　　 D.每季

【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 参照中华人民共和国个人所得税有关应纳税额的计算规定，从事同一项劳务的，以每月所得合计为一次。

10.某企业2005年境内应纳税所得额为300万元，其在A国的分支机构取得的税后净利为40万元，在A国适用税率为20%，则企业2005年应在我国缴纳企业所得税为（　 ）。
A.115.5万元　　　　　B.99万元　　　　　C.85.8万元　　　　　D.105.5万元

【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 应纳所得税额［300+40/（1-20%）］×33%＝115.5万元，境外所得税税款扣除限额为115.5×［40/（1-20%）÷350］＝16.5万元＞10万元，应在我国纳税115.5-10＝105.5万元。