2007年注册税务师《税务代理实务》模拟试题11

11.委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据为（ ）。
A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格
B.委托方同类消费品的不增值税销售价格
C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格
D.（材料成本+加工费）*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。

12.纳税人以应税消费品换取生产资料和消费资料的，投资入股或者抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的（ ）作为计税依据，计算缴纳消费税。
A.平均销售价格
B.最低销售价格
C.最高销售价格
D.成本价格

【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人以应税消费品换取生产资料和消费资料的，投资入股或者抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算缴纳消费税。

13.某饭店 “应付福利费”账户记录的一笔款项为5000元，系该饭店关系户的就餐款，未记收入，因而未缴营业税，现注册税务师对其调账，下列调整分录中不正确的是（ ）。
A.借：应付福利费5000
贷：营业外收入 5000
B.借：应付福利费5000
贷：营业收入 5000
C.借：营业税金及附加 500
贷：应交税金——应交营业税 500
D.借：应交税金——应交营业税 500
贷：银行存款 500

【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 对于饭店应该把该笔就餐款调整为营业收入，缴纳营业税。

14.注册税务师审查某啤酒厂，“其他应付款”账户反映的啤酒箱押金情况如下：2005年3月收取234元，2005年5月收取702元，2006年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金531元，记入“其他应付款”账户，以前收取押金均未退还，则2006年4月的销项税额为（　）元。
A.51000　　　　　 B.51034 　　　　　　C.51051　　　　　 D.51136

【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 （351000＋234）÷1.17×17%＝51034元。

15.注册税务师在纳税审查中如果发现如下会计分录，
借：应收账款
　贷：库存商品
　　　其他应付款
　则最有可能的是（　　　）。
A.纳税人以产成品抵偿债务
B.纳税人隐瞒经营收入
C.纳税人存在账外经营行为
D.纳税人销售价格明显偏低，且无正当理由

【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 从账务处理来看，是销售商品时以成本发出商品，将售价与成本的差额计入其他应付款。    
、多项选择题。

1.下列货物或应税劳务不得抵扣进项税额的为（　　　）。
A.赠送给公益单位的外购货物
B.生产部门领用的外购货物
C.非正常损失的产成品所耗用的外购货物
D.购进货物用于集体福利

【您的答案】
【正确答案】 CD
【答案解析】 A项是视同销售交销项税并可正常抵扣进项税，B项是正常抵扣进项业务。

2.关于纳税人经营烧卤熟制食品应征收的流转税问题，下列说法正确的是（　　　）。
A.对大酒店经营烧卤熟制食品应征收营业税
B.对大酒店经营烧卤熟制食品应征收增值税
C.对烧卤熟制食品专卖店，应征收增值税
D.对烧卤熟制食品专卖店，应征收营业税

【您的答案】
【正确答案】 AC
【答案解析】 营业税和增值税应税项目的区分。