2007年注册税务师《税务代理实务》模拟试题11

【您的答案】
【正确答案】 1、存在的纳税问题及调帐
    (1)货物在运输途中被盗，未作进项税转出。调账分录：
    借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 7933.33
      贷：低值易耗品 　　　　　　　　　　　6793
          应交税金－应交增值税(进项税转出) 　　1140.33
    进项税转出3421÷3=1140.33(元)
    库存材料转出＝(20000+279+100)÷3=7933.33(元)
    (2)购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，未按10%计算进项税额，调账分录：
    借：应交税金－应交增值税（进项税额） 780
      贷：包装物 　　　　　　　　　　　780
    进项税额=7800×10%=780(元)
    (3)广告样品应视为销售，未提销项税额和消费税，调账分录：
    借：产品销售费用 13110.33
      贷：应交税金－应交增值税(销项税额) 13110.33
    护肤护发品组成计税价格=15000×(1+5%)÷(1-8%)=17119.57(元)
    护肤护发品销项税额=17119.57×17%=2910.33(元)
    化妆品组成计税价格=40000×(1+5%)÷(1-30%)=60000(元)
    化妆品销项税额=60000×17%=10200(元)
    借：产品销售费用 19369.57
      贷：应交税金－应交消费税 19369.57
    消费税=17119.57×8%+60000×30%=19369.57(元)
    (4)销售自已使用过的属于应征消费税的机动车，售价未超过原值的，免征增值税，调账分录：
    借：应交税金—未交增值税 400
      贷：固定资产清理 400
    (5)组成套装销售，未从高适用消费税税率，调账分录：
    借：主营业务税金及附加 17680
      贷：应交税金－应交消费税 17680
    应补消费税=170000×30%-33320=17680(元)
    (6)销售残次品未提增值税销项税和消费税，调账分录：
    借：生产成本 11700
      贷：主营业务收入　　　　　　　　　10000
应交税金－应交增值税(销项税额) 1700
    借：主营业务税金及附加 3000
      贷：应交税金－应交消费税 3000
    增值税销项税额=10000×17%=1700(元)
    消费税=10000×30%=3000(元)
残次品销售应计入销售收入正常纳税。
    (7)营业餐厅接待公司销售部门客人消费，视同销售行为，未提营业税，调账分录：
    借：产品销售费用　　　　　　 375
      贷：应交税金－应交营业税 　　375
    营业税＝7500×5%＝375
    (8)没收出租护肤护发品包装物押金，未提增值税销项税和消费税，调账分录：
    借：其他业务收入 1700
      贷：应交税金－应交增值税(销项税额) 1700
    借：其他业务支出 800
      贷：应交税金－应交消费税 800
    增值税销项税=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)
    消费税=10000×8%=800(元)
    2、计算应补流转税
    (1)应补增值税=1140.33-780+13110.33-400+1700+1700＝16470.66
    (2)应补消费税=19369.57+17680+3000+800＝40849.57
    (3)应补营业税=375
    (4)应补城建税=(16470.66+40849.57+375)×7%=4038.67
    (5)应补教育费附加=(16470.66+40849.57+375)×3%=1730.86(元)
    (6)     借：主营业务税金及附加　　　　　　　　5769.53
      　　　　贷：应交税金－应交城建税　　　　　 4038.67
          　　　　其他应交款－教育费附加 　　　　　1730.86

2.某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。
2005年9 月份发生以下业务：（1）国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款100万元，当月验收入库；（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2 万元，取得运输企业开具的普通发票（3）另有上期留抵税额6 万元。
10月份业务如下：（1）国内采购材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款100万元，发票已通过认证，货已经验收入库；（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元；（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。注：出口货物适用增值税税率17%，退税率13%。
根据上述资料计算： 1、该企业9月份当月应纳税额。
2、该企业9月份出口货物免抵退税额。
3、该企业9月份免抵税额。　
4、该企业10月份出口货物免抵退税额。　
5、该企业10月份应退税额。