2007年全国注册税务师财务与会计模拟试题

26、计算“销售商品、提供劳务收到的现金”时，应考虑的项目有（  ）。 
  A、主营业务收入 
  B、收到的增值税销项税额 
  C、应收账款的变动额 
  D、应付账款的变动额 
  E、预收账款的变动额 
27、某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》，该公司2005年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2005年年初未分配利润的有（ ）。 
  A、发现2004年漏记管理费用90万元 
  B、2005年1月1日将某项固定资产的折旧年限由8年改为10年 
  C、发现应在2004年确认为投资收益的100万元计入了2004年的资本公积 
  D、2005年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 
  E、2005年1月1日因追加投资将2004年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算 
28、下列各项属于会计政策变更的有（  ）。 
  A、存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法 
  B、因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资会计 
  C、投资人新投入的某项专利按10年期限摊销 
  D、因会计制度变更而改变长期股权投资权益法的使用标准 
  E、固定资产预计净残值由原估计的2000元改为3000元 
29、企业编制的财务情况说明书至少应当对下列情况进行说明。（      ） 
  A、企业生产的基本经营情况 
  B、利润实现和分配情况 
  C、资金运转情况 
  D、重要资产转让及其出售情况 
  E、对企业财务状况，经营成果和现金流有重大影响的其他事项 
30、编制现金流量表时，企业发生的下列现金支出，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（     ）。 
  A、支付给生产职工的工资、奖金 
  B、支付给离退休人员的费用 
  C、支付车间管理人员的津贴和补贴 
  D、支付的统筹退休金 
三、计算题(每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1、有一面值为4000元的债券，票面利率为4%，2000年5月1日发行，2005年5月1日到期，三个月支付一次利息（1日支付），假设投资的必要报酬率为8%。要求：计算下列问题。（所有的计算结果均保留两位小数）（1）计算该债券在发行时的价值为（  ）元。 A、4000 B、3500 C、3346.06 D、3246.44 （2）计算该债券在2004年4月1日的价值为（   ）元。 A、3861．85 B、3346．06 C、3847．51 D、3887．51 （3）计算该债券在2004年5月1日支付利息之前的价值为（  ）元。 A、3861．85 B、3346．06 C、3847．51 D、3887．51 （4）计算该债券在2004年5月1日支付利息之后的价值为（  ）元。 A、3861．85 B、3346．06 C、3847．51 D、3887．51 
2、H股份有限公司（以下简称H公司）有关应付债券及债务重组的资料如下：（1）1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000000元，票面年利率为6%，实际发行价格为6160000元，发生债券筹集资金全部用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了H公司发行债券总额的25%。（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用，共支付给建筑公司616万元。（3）2000年1月1日，由于H公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下： ①H公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%，公司普通股的面值为1元，每股市价为4.6元。H公司已依法办妥有关增资手续。 ②H公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40%，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000（假设H公司转让设备不需交纳增值税）。甲公司相关资料如下：（1）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。（1）H公司购建固定资产的入账价值为（  ）元。 A．6300000 B．6160000 C．6300000 D．6200000 （2）H公司与甲公司发生债务重组中，重组债务的账面余额为（ ）元。 A．6160000 B．6720000 C．1540000 D．1680000 （3）甲公司1999年末债券溢价的摊销数为（  ）元。 A．20000 B．40000 C．0 D．80000 （4）H公司在2000年的债务重组中，计入资本公积的金额共（  ）元。 A．260000 B．880000 C．980000 D．320000 
四、综合分析题(由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
1、甲公司2003年初对乙公司的投资占该公司具有投票表决权股份的80%，甲公司对乙公司股权投资采用权益法核算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。 1．甲公司2003年度的有关资料如下：（1）甲公司于本年度7月1日购入由乙公司于同日经批准发行的3年期，到期还本、按年付息的债券一批，债券票面利率8%，债券总面值500万元，实际以银行存款支付价款506万元。甲公司债券溢价采用直线法摊销。（2）甲公司于1月10日与丙公司签订股权转让协议，将持有乙公司的20%股权转让给丙公司，转让所得价款2150000元（不考虑相关税费），该款项已收存银行。（3）甲公司于1月用所生产的A产品向丁公司投资，占丁公司普通股股份的40%，A产品的账面价值和公允价值均为1600000元（不考虑增值税及其他相关税费）。投资时，丁公司的股东权益为4000000元。甲公司对丁公司股权投资采用权益法核算。 2．乙公司2003年度的有关资料如下：（1）乙公司本年度7月1日经批准发行3年期。到期还本、按年付息的债券一批，票面利率8%，债券总面值1500万元，发行价格为1518万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存入银行。该批债券发行全部资金专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为2004年7月1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。（2）乙公司股东权益各项目的2003年年初数如下 
 
（3）乙公司本年度实现税前利润3000000元。乙公司所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33%。（4）乙公司计算应缴所得税时发现：本年度取得投资收益100000元全部为债券投资收益，其中国库券利息收入50000元；经税务部门核定全年计税工资额为2000000元，当年实际发放的工资为1900000元。（5）乙公司本年度按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。（6）乙公司12月25日宣告按净利润的30%向股东分配利润。（7）乙公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台，确认的价值50000元（不考虑所有相关税费），已交付生产使用。 3．丁公司的有关资料如下：丁公司2003年度实现净利润800000元。2003年12月25日董事会宣布分配现金股利，分配的现金股利总额为当年实现净利润的60%。该项现金股利的实际发放日为2004年1月10日。根据上述有关资料，回答下列问题。（1）甲公司2003年度因购入乙公司债券需编制的会计分录为（  ）。 A．借：长期债权投资——债券投资（面值）               5000000    长期债权投资——债券投资（应计利息）             60000 贷：银行存款                                       5060000 B．借：长期债权投资——债券投资（面值）               5000000    长期债权投资——债券投资（溢价）                60000 贷：银行存款                                       5060000 C．借：长期债权投资——债券投资（应计利息）           400000        贷：投资收益                                       380000    长期债权投资——债券投资（溢价）                  20000 D．借：长期债权投资——债券投资（应计利息）           200000        贷：投资收益                                      1900000    长期债权投资——债券投资（溢价）                  10000 （2）乙公司2003年度因发行债券需编制的会计分录为（  ）。 A．借：银行存款                               15180000 贷：应付债券——债券面值                  15180000 B．借：银行存款                               15180000 贷：应付债券——债券面值                  15000000            应付债券——债券溢价                    180000 C．借：财务费用                                570000   应付债券——债券溢价                     30000 贷：应付债券——应计利息                    600000  D．借：在建工程                               570000 应付债券——债券溢价                     30000 贷：应付债券——应计利息                   600000 （3）甲公司2003年12月31日“长期股权投资——乙公司股票投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净额为（  ）元。 A．1134840 B．-796870 C．-1178870 D．-604100 （4）甲公司2003年度取得的投资收益为（  ）元。 A．1777150 B．1815900 C．1660900 D．1986525 （5）乙公司2003年12月31日“资产负债表”上的“股东权益”和“未分配利润”项目的金额分别为（  ）。 A．11741650元和1232725元 B．11695450元和1096425元 C．11768550元和1214575元 D．11730100元和1214575元（6）如果2004年1月25日，甲公司将持有丁公司的全部股权投资转让，转让所得价款为2100000元已收存银行。若不考虑相关税费，甲公司将对丁公司的该项投资业务所取得的投资收益累计数为（  ）元。 A．372000 B．320000 C．537375 D．692000 

2、A公司所得税采用债务法核算，2003年前适用的所得税率为33%，2004年所得税税率为30%。 2004年结帐前有关资料如下：（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资利益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出10万元。（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元，A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费。（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元。（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元。（5）营业费用中含有广告费2万元。（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益（B公司所得税税率为15%）。从B公司当年分的利润8.5万元。（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。（8）弥补2003年发生的亏损10万元。（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元。（10）A公司2003年12月31日“递延资产“期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。 2004年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：（1）2004年12月20日接到B企业通知，B企业在验收入库时，发现2004年11月20日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决方法。该批商品价款为234万元（含增值税），销售成本为120万元。A公司在2004年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2005年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回，A公司于3月18日收到退回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益金。A公司3月20日进行了所得税汇算清缴。（2）3月1日发生火灾，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。（1）应缴所得税额为（  ）万元。 A．169.425 B．170.925 C．154.925 D．169.725 （2）由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为（  ）。 A．贷方发生额0.3万元 B．借方发生额3万元 C．借方发生额0.3万元 D．贷方发生额3万元（3）资产负债表日后事项中属于非调整事项的是（  ）。 A．销货退回 B．发生火灾 C．对外巨额投资 D．提取坏账准备（4）资产负债表日后事项的调整账务处理有（  ）。 A．借：以前年度损益调整                          2000000 应交税金——应交增值税（销项税额）         340000 贷：应收账款                                 2340000 B．借：坏账准备                                   117000 贷：以前年度损益调整                         117000 C．借：库存商品                                   1200000 贷：以前年度损益调整                         1200000 D．借：应交税金——应交所得税                     204900 贷：以前年度损益调整                         204900 E．借：利润分配——未分配利润                     478100 贷：盈余公积                                 478100 （5）资产负债表日后事项发生前的净利润为（  ）万元。 A．169.725 B．395.275 C．565 D．409.725 （6）财务报告报出时净利润为（  ）万元。 A．395.275 B．347.465 C．395.725 D．169.725