2007年注册税务师考试模拟试题一答案与解析

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 D
【答案解析】 从立法过程来看，税法属于制定法
2.
【正确答案】 A
【答案解析】 法律不溯及既往原则是一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 即对于该事项有特别法时，应适用特别法，而不适用普通法；只在无特别法时，才适用普通法，普通法起补充特别法的作用
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。
5.
【正确答案】 A
6.
【正确答案】 B
7.
【正确答案】 D
【答案解析】 应纳税所得额=4800-1600=3200（元）
应纳税额＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
8.
【正确答案】 D
【答案解析】 程序优于实体原则，在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
9.
【正确答案】 D
【答案解析】 实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。
10.
【正确答案】 C
【答案解析】 税收法律关系的产生是以引起纳税义务成立的税收法律事实为基础和标志的。
11.
【正确答案】 A
【答案解析】 受托方代为购买原材料，不符合委托加工的定义，故组价＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元），
增值税销项税=61500×17%=10455（元）
本期缴纳增值税= 10455-1340=9115（元）
本期缴纳消费税=61500×30%=18450（元）。
12.
【正确答案】 D
【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
13.
【正确答案】 B
【答案解析】 每套耗用原料=9000/3000=3公斤
不得抵扣的进项税额＝1000×0.34＋500×3×0.34＝850（元）
允许抵扣的进项税额＝10000×0.34－850＝2550（元）
14.
【正确答案】 B
【答案解析】 凡符合下列条件的视为小规模纳税人：1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。3.自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税。
15.
【正确答案】 D
【答案解析】 达到一般纳税人的认定条件的 ，但不申请认定为一般纳税人，要按一般纳税人的规定计算税金，且不得抵扣进项税金，故本月应纳增值税=600000×17％=102000（元）。