2007年注册税务师考试模拟试题一答案与解析

16.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用，在2005年12月31日以前由税务部分实行增值税即征即退办法；增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过4%的部分实行先征后返政策；C的规定已经作废。
17.
【正确答案】 A
【答案解析】 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的石灰，税率是6％；县以下小型水力发电单位生产的电力，税率是6％；高炉水渣生产的墙体材料，不适用简易办法。
18.
【正确答案】 D
【答案解析】 销项税=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
进项税= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
应纳增值税= 23927.5-17644=6283.50（元）
19.
【正确答案】 C
【答案解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。
20.
【正确答案】 D
【答案解析】 经批准的融资租赁业务、邮政部门发行的报刊收入，均是需要缴纳营业税的。21.
【正确答案】 C
【答案解析】 允许许券公司代收的以下费用从计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费；代理他人买卖证券代收的交易所经手费；为中国证券结算公司代收的股东账户开户费（包括A、B股 ）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。
22.
【正确答案】 A
【答案解析】 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
23.
【正确答案】 B
【答案解析】 应纳关税＝（180+5）×20％+（10+2+3）×10％＝38.5（万元）
24.
【正确答案】 C
25.
【正确答案】 D
【答案解析】 子午线轮胎、翻新轮胎免征消费税；农用拖拉机专用轮胎不征消费税。
26.
【正确答案】 A
【答案解析】 委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品
售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收
代缴消费税额＝〔10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）〕
×30%＝51428.57（元）
27.
【正确答案】 C
【答案解析】 应纳消费税额＝4800×0.5＋〔96000×（1＋10%）÷（1－25%）〕×25%
＝2400+140800×25%
＝37600（元）