2007年注册税务师考试模拟试题一答案与解析

40.
【正确答案】 B
【答案解析】 联运业务，以运输企业实际取得的收入为营业额（即联运收入减去联运支出），故4月份应纳营业税＝60×3％+（200-150）×3％＝3.30（万元）。二、多项选择题。
1.
【正确答案】 AD
2.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 ABC均为确定完税价格时明示不得计入完税价格的内容。
3.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
4.
【正确答案】 AB
【答案解析】 消费型是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。
5.
【正确答案】 CD
【答案解析】 兼营是指纳税人从事两个或两个以上税目的应税项目。兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，对兼有不同税目的应税行为，应分别核算不同税目；混合销售是指一项销售行为，既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务，称为混合销售行为，它的购买方为同一个人，发生在同一项销售行为中。
6.
【正确答案】 BD
【答案解析】 电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征税营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税。
7.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 D属于关税条例的法定减免。
8.
【正确答案】 AB
【答案解析】 （1）进口护肤品应纳关税＝250000×40%＝100000（元）
（2）进口护肤品应纳消费税＝（250000＋100000）÷（1－8%）×8%＝30434.78（元）
（3）进口护肤品应纳增值税＝（250000＋100000＋30434.78）×17%＝64673.91（元）
（4）国内销售护肤品应纳消费税＝4000×500×8%－30434.78×70%＝138695.65（元）
（5）委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税：
〔60000＋6000/（1+6％）〕÷（1—8%）×8%＝5709.60（元）
（6）受托方代收代缴城建税＝5709.60×5%＝285.48（元）
（7）销售礼品盒套装品应纳消费税＝30000×30%＝9000（元）
（8）应纳增值税＝4000×500×17%＋30000×17%－64673.91＝280426.09（元）
应纳城建税＝（138695.65＋9000＋280426.1）×7%＝29968.52（元）
9.
【正确答案】 AB
【答案解析】 用薯类为原料生产的白酒，应当按照薯类白酒的税率计税；用苹果为原料生产的白酒，应当按照其他酒税率计税。
10.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 出厂前抽检是生产环节的一个必经程序，是不需缴纳消费税的。
11.
【正确答案】 CD
【答案解析】 纳税人自产应税消费品连续生产非应税消费品，需要缴纳消费税，但不需要缴纳增值税；连续生产应税消费品，不需要计算缴纳消费税和增值税。
12.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税:一、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税；二、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。