2007年注册税务师考试模拟试题一答案与解析（2）

13.
【正确答案】 AD
【答案解析】 将自产轿车3辆作为本企业固定资产属于自产自用行为、轿车4辆作为专车配给专家属于其他使用行为，它们均属于车辆购置税的应税行为。
计算过程：应纳增值税＝［（58＋40＋3＋4）×180000＋56×58000］×17%－3623800＝141360（元）
应纳消费税＝（58＋40＋4＋3）×180000×8%＝1512000（元）
应纳车辆购置税＝7×180000×10%＝126000（元）
14.
【正确答案】 AB
【答案解析】 金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务，非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税；邮政储蓄按邮电通信业征收营业税。
15.
【正确答案】 CD
【答案解析】 销售境内不动产属于我国营业税的应税范围，应纳营业税；境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人，甲企业应纳营业税＝3200×5%＝160（万元），由乙企业代扣代缴；以不动产对外投资不征收营业税。
16.
【正确答案】 AB
【答案解析】 黄金买卖业务不征营业税；金融商品转让不针对个人业务征收营业税。
17.
【正确答案】 BD
【答案解析】 报社发行（自家）报刊的业务属于增值税应税范围，不属于营业税应税范围，不存在减免营业税问题；BD属于营业税暂行条例确定的免税项目。
18.
【正确答案】 BD
【答案解析】 金融机构的出纳长款收入，不征营业税；融资租赁业务的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
19.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 境内单位提供设计、工程监理、调试、咨询等应税劳务的， 纳税地点为单位机构所在地。
20.
【正确答案】 AC
【答案解析】 对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额；对转贷外汇，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额确认为营业额；外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。
21.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 城建税的特殊规定：流动经营、无固定地点的纳税人的城建税按经营所在地规定的税率在经营地就地计缴城建税。
22.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 单位销售旧设备的，售价超原值的，按4%减半征收增值税； 没有超过原值的，免税。
23.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 特殊规定：代征代扣“三税”时，代征城市维护建设税适用受托方所在地税率。