2007年注册税务师考试模拟试题一答案与解析（2）

四、综合题。
1.
【正确答案】 1.ABCD  2.A  3.B  4.C  5.C  6.A
【答案解析】 
1.税法规定委托个体户加工的应税消费品，一律回委托方计算缴纳消费税；自产产品用于职工福利，视同销售；白酒不属于可以扣除前一环节已纳销费税的品种。
2.收取包装物和装卸费应纳增值税＝［（70200+23400）÷（1+17%）］×17%＝13600（元）
3.酒厂勾兑的白酒出售应纳的消费税＝80000×25%+0.5×2000×20＝40000（元）
4.分给职工的白酒应纳的增值税＝9500×10×17%＝16150（元）
分给职工的白酒应纳的消费税=9500×25%+10×2000×0.5 =2375+10000=12375（元）
出售特制黄酒应纳的消费税＝50×240＝12000（元）
出售特制黄酒应纳的增值税＝50×2000×17%＝17000（元）
总计=16150+12375+12000+17000=57525（元）
5.委托个体工商业户生产的白酒，收回后装瓶出售，应纳的消费税＝（35000+1060）÷（1－25%）×25%+10×2000×0.5+80000×25%+10×2000×0.5＝52020（元）
6.第一笔业务应纳增值税和消费税 
=5000×10×0.5+80×5000×25%+［（70200+23400）÷（1+17%）］×25％+5000×80×17%+13600=226600（元）
第二笔业务应纳消费税和增值税
=80000×17%+40000=53600（元）
第三、四笔业务应缴纳的消费税、增值税=57525（元）
第五笔业务应缴消费税、增值税=52020+80000×17% =65620（元 ）
城建税和教育附加=（226600+53600+57525+65620）×（7%+3%）=40334.5（元）
2.
【正确答案】 1.B  2.A  3.A  4.B  5.A  6.D
【答案解析】  
1. 取得增值税专用发票，外购材料、燃料=850×17%＝144.5（万元）
外购动力＝150×17%×80%＝20.4（万元）
委托加工业务＝30×17%=5.10（万元）
合计：144.5+20.4+5.10＝170（万元）
2.①销售货物运输费和购进货物运输费的抵扣税＝18×7%+10×7%＝1.26+5.8=7.06（万元）
进项税额合计＝171.96（万元）
②出口不予免抵退税额＝500×（17%-15%）＝10（万元）
③应纳税额＝300×17%-（171.96-10）＝-110.96（万元）
④出口货物“免抵退税额”＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元）
3.留抵下月抵扣税额＝110.96-75＝35.96（万元）
4.①免税进口料件组成价格＝（300+50）×（1+20%）＝420（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17%-15%）＝8.4（万元）
③免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-15%）-8.4＝3.6（万元）
④应纳税额＝140.4÷600×800÷（1+17%）×17%-（0-3.6）-35.96＝-5.16（万元
⑤免抵退税额抵减额＝420×15%＝63（万元）
⑥出口货物免抵退税额＝600×15%-63＝27（万元）
⑦应退税额＝5.16（万元）
⑧当期免抵税额＝27-5.16＝21.84（万元）