2007年注税《税法一》第一章练习及解析

8.下列关于税收法律关系的表述中，不正确的是（）。
A.税收法律关系的主体一方是国家
B.税收法律关系中权利与义务不具有对等性
C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让
【正确答案】D　　　　【答案解析】税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志。所以不具有对等性。国家的意志是通过法律规定表现出来的。税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。征税权是国家法律授予的税务机关的职责，不得转让和放弃。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
9.我国修改最少、执行时间最长的一部单行税法是（）。
A.文化娱乐税条例
B.中华人民共和国农业税条例
C.营业税暂行条例
D.车船使用税条例
【正确答案】B　　　　【答案解析】我国修改最少、执行时间最长的一部单行税法是《中华人民共和国农业税条例》。
【该题针对“税法体系的基本结构”知识点进行考核】
10.关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是（）。
A.国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量
B.一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择
C.国际税收中性原则是指资本输入中性
D.中性原则不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响
【正确答案】C　　　　【答案解析】国际税收中性原则是指国际税收体制不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量，从来源国角度看，是资本输入中性，从居住国来看，是资本输出中性。一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人在国内进行投资还是向国外进行投资。
【该题针对“国际税法的基本原则”知识点进行考核】
11.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则乙国抵免限额是（　）。
A.16B.14C.12D.24【正确答案】C　　　　
【答案解析】计算分国抵免限额
乙国抵免限额=[（100+40+30+30）×40%]×30÷200
=80×30÷200=12（万元）
【该题针对“国际税收抵免制度”知识点进行考核】
12.王某2006年5月份取得收入5800元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为（）。
A.525元　B.520元　C.545元　D.570元
【正确答案】B　　　　【答案解析】因为收入5800元，超过了起征点2000元，所以需要全额征税。
2000×5％+（5000-2000）×10％+（5800－5000）×15％＝520（元）。
【该题针对“税率”知识点进行考核】
13.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。
A.印花税B.车船使用税C.消费税D.企业所得税
【正确答案】D　　　　【答案解析】所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。
【该题针对“课税对象”知识点进行考核】
14.减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（　）。
A.法定式减免　B.税基式减免C.税额式减免　D.税率式减免
【正确答案】B　　　　【答案解析】税基式减免税是对某些纳税人的鼓励或照顾措施，通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税。
【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】
15.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，该跨国公司的甲国的分国实际允许扣除抵免额是（）。
A.0B.12C.16D.24
【正确答案】B　　　　【答案解析】甲国抵免限额=[（100+40+30+30）×40%]×40÷200
=80×30÷200=16（万元）
甲国实际缴纳税款=40×30%=12（万元）抵免限额大于实际缴纳税款，则实际可抵免额为实际缴纳税款。
【该题针对“国际税收抵免制度”知识点进行考核】