2007年注税《税法一》第二章练习及解析

 
16.下列项目适用17%税率的有（）。
A.自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水　　
B.苗圃销售自种花卉
C.印刷厂提供纸张为中国财经报社印刷财经日报　
D.果品公司销售水果罐头
【正确答案】D　　　　【答案解析】自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水目前按6%征税；苗圃销售自种花卉免税；印刷厂提供纸张印刷有刊号的图书刊物，按货物税率征税，增值税税率为13％。
【该题针对“13％低税率货物范围”知识点进行考核】
17.自来水公司为生产产品而外购的修理用备件所含进项增值税（）。
A.按17%抵扣销售水的销项税额　　
B.按13%抵扣销售水的销项税额
C.按6%抵扣销售水的销项税额　　　
D.不允许抵扣销售水的销项税额
【正确答案】D　　　　【答案解析】自2002年6月1日起,对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时,对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣，不允许抵扣其他的进项税。【该题针对“征收率”知识点进行考核】
18.某钢厂（增值税一般纳税人），2007年2月份提供了销售额（不含税价）为6万元的钢材，给本厂基建部门。基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6万元，随同加工费支付的增值税税额0.102万元，钢厂又将成本为l.6万元的钢材用于向A厂投资。本月销售钢材200万元（不含税价），货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为l.7万元，已付款，货未到，购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为1.85万元，购进生产用吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为0.185万元。该厂2月份应纳增值税税额（）万元。
A.32.925  B.33.025      C.33.125     D.33.225
【正确答案】A　　　　答案解析】销项税额为：200×17%+6×17%+1.6×（1+10%）×17%=35.32（万元）
进项税额为：0.51+0.185+1.7=2.395（万元）应纳增值税额为：35.32-2.395=32.925（万元）
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
19.某企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4850元）。
（4）销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。
（5）当月发生逾期押金收入12870元。
该企业2月份应纳的增值税税额为（）元。
A.60112.28    B.60112   C.60287.55   D.60287.58
【正确答案】C　　　　【答案解析】按业务的先后顺序计算如下：
计算业务（1）中应缴纳的增值税：
销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）
应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）
计算业务（2）中应缴纳的增值税：
销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）
计算业务（3）中应缴纳的增值税：
销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4850）×17%+4850/（1-7％）×7%=8040.55（元）
应抵扣的进项税额=27200-8040.55=19159.45（元）
应纳增值税税额=31977-19159.45=12817.55（元）
计算业务（4）中应缴纳的增值税：
销售摩托车应纳增值税=20800／（1+4%）×4%×l／2=400（元）
计算业务（5）中应缴纳的增值税：
押金收入应纳增值税税额=12870／（1+17%）×17%=1870（元）
该企业5月份应纳增值税税额为：
22660+22540+12817.55+400+1870=60287.55（元）
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
20.某印刷厂（增值税一般纳税人）2007年2月份接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费4000元。印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金4000元，上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。该企业当月应纳增值税额（）元。
A.4069.30        B.4988       C.112.18        D.129.23
【正确答案】C　　　　【答案解析】销项税＝12*5000*13％+4000/1.13*13％+23.4/（1+17％）*（50+300+200）*17％+23.4/（1+17％）*800*60％*17％+5000*17％＝12612.18（元）
进项税＝13600-30000*17％+4000＝12500（元）
应纳增值税＝12612.18-12500＝112.18
【该题针对“一般纳税人进项转出计算”,“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】