2007年注税《税法一》第二章练习及解析

二、多项选择题
1.加油站通过加油机加注成品油属于以下（）情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。
A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油
B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油
C.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案
D.加油站本身倒库油
E.加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票复印件向主管税务机关申报备案
【正确答案】ABD　　　　【答案解析】加油站发生代储油业务时，

应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。【该题针对“加油站政策”知识点进行考核】
2.我国目前在东北部分地区试行的增值税类型的目的是（　）。
A.鼓励扩大投资，加速固定资产更新　　
B.增加财政收入
C.便于采用增值税专用发票直接扣税　　
D.减缓经济周期性波动
E.抑制社会投资，实施宏观调控
【正确答案】AC　　　　【答案解析】目前在东北部分地区试行的是消费型增值税。其特点是：（1）当期购入固定资产价款一次全部扣除；（2）法定增值额小于理论增值额。目的是鼓励扩大投资，加速固定资产更新，便于采用增值税专用发票直接扣税。所以符合题意的选项是AC。
【该题针对“生产型增值税”,“增值税类型”知识点进行考核】
3.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（）。
A.某生产企业实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人
B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人
C.某医院销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人
D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人
【正确答案】AB　　　　
【答案解析】某医院销售旧汽车3辆，年销售额180万元，由于属于偶然性的，不能被认定为一般纳税人。某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，由于年应税销售额没有达到180万元，不能被认定为一般纳税人。
【该题针对“增值税一般纳税人认定相关规定”知识点进行考核】
4.油气田企业增值税的纳税人提供生产性劳务，增值税税率不符合的是（）。
A.17％ B.13%　　      C.10%D.0　　E.4％
【正确答案】BCDE　　　　【答案解析】税法规定，油气田企业增值税的纳税人提供生产性劳务，增值税税率17％。所以符合题意的选项是BCDE。【该题针对“油气田、电力政策”知识点进行考核】
5.关于税务机关代开增值税专用发票的规定，下列陈述正确的是（　　）。
A.税务机关对于小规模纳税人代开发票时，可以用电脑开具电脑版专用发票
B.增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，需要同时填报《代开发票抵扣清单》
C.现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对
D.计算机开具增值税专用发票的系统目前防伪税控和非防伪税控系统同时并存
E.税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票
【正确答案】CE　　　　【答案解析】从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统代开专用发票（包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票）；增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》，其认证、申报抵扣期限的有关规定按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）文件规定执行，并按照现行防伪税控增值税专用发票比对内容进行“一窗式”比对。所以符合题意的选项是CE。【该题针对“代开增值税专用发票的相关规定”知识点进行考核】
6.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（）。
A.银行融资租赁业务　　　　　　
B.集邮商品的生产
C.报社销售报刊的收入　　　
D.商品期货的实物交割环节
【正确答案】BCD　　　　【答案解析】融资租赁业务、邮政部门发行报刊的收入，均是需要缴纳营业税的。集邮商品的生产、报社销售报刊的收入以及商品期货的实物交割环节，应当征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
7.按照现行增值税制度的规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。
A.门窗厂为客户修理门窗　　
B.企业受托为另一企业加工金属防盗网
C.企业为另一企业修理锅炉　
D.汽车修配厂为本厂修理汽车
【正确答案】ABC　　　　【答案解析】门窗制造企业修理门窗属于增值税的应税范围；汽车修配厂为本厂修理汽车，属于为本单位提供劳务，不需要缴纳增值税。【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
8.关于小规模纳税人出口货物退税的政策陈述，正确的是（）。
A.小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税
B.小规模纳税人委托出口货物免征增值税和消费税，并可以退税
C.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按5％的退税率计算退税
D.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按4%的退税率计算退税
E.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，退税率按规定执行
【正确答案】AE　　　　【答案解析】小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税;小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按5％的退税率计算退税，其他出口货物按其实际征收率（6％或4％）计算退税。【该题针对“出口退税特殊规定”知识点进行考核】
9.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。
A.将委托加工的货物用于非应税项目　
B.动力设备的安装
C.销售代销的货物　　　　　　　　　
D.粮食白酒企业将新产的白酒作为礼品赠送客户
【正确答案】ACD　　　　【答案解析】动力设备的安装，属于营业税的应税范围，不需要缴纳增值税。
【该题针对“视同销售”知识点进行考核】
10.混合销售行为的基本特征为（）。
A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务　
B.发生在同一项销售行为中
C.从一个购买方取得货款　　　　　　
D.从不同购买方收取货款
【正确答案】ABC　　　　【答案解析】混合销售行为，是指现实生活中销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务，即在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。
【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】
11.下列关于特定企业出口退税的规定，正确的是（）。
A.代理出口货物一律在委托方退（免）税
B.对援外项下出口的货物一律办理退税
C.对外承接国外修理修配业务退（免）税，其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列金额计算
D.国际承包，是指我国对外承包工程公司承揽的外国政府、国际组织或国外客户、公司为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务
E.我国对带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件、二手设备，实行出口退税政策
【正确答案】ACDE　　【答案解析】代理出口货物一律在委托方退（免）税；对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税；.对外承接国外修理修配业务退（免）税，其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列金额计算。国际承包，是指我国对外承包工程公司承揽的外国政府、国际组织或国外客户、公司为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务;我国对带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件、二手设备，实行出口退税政策。【该题针对“免抵退税、特准出口政策”知识点进行考核】
12.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。
A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.建材城销售货物并上门安装
E.医院诊断疾病并开具处方销售药品
【正确答案】BD　　　　【答案解析】电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征收营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税。【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】
13.按现行增值税规定，下列纳税人中，可以适用6%征收率的有（）。
A.用动物的血液或组织制成生物制品的纳税人　　
B.销售棉布的小规模商业企业
C.电力公司　　　　　　　　　　　　　　　　　
D.自来水公司
E.寄售店
【正确答案】AD　　　　【答案解析】商业企业小规模纳税人和寄售店的征收率是4％。
【该题针对“征收率”知识点进行考核】