注册税务师考试《税务代理实务》试题

　（二）

　　要求：（l）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

　　资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下。

　　1．从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元，数量为100吨，取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。

　　2．从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。

　　3．将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60％用于勾兑生产药酒；l0％销售给某个体餐厅，取得含税收入l2500元已送存银行；其余30％待以后生产药酒。

　　4．当月制成的4吨药酒生产成本为l60000元，已验收入库，其中70％对外销售，取得含税收入l98900元，已送存银行。

　　5．本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。

　　6．本月外购包装物，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税金l7000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。

　　7．“应交税金——未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。

　　（三）

　　要求：（1）根据下列资料，简述相关税收政策规定；（2）计算当年度应补缴的各项税额。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）

　　资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于l995年开业，l999年开始获利并享受“两免三减半”政策。该公司2004年会计利润总额100万元，已预缴企业所得税30万元，预缴地方所得税3万元。（企业所得税税率为30％，地方所得税税率为3％）。假定2003年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整；2004年工资、福利费的税前扣除，均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核，获得如下资料。

　　1．审核“应付工资”、“应付福利费”账户，发现：“应付工资”账户年初贷方余额400万元，本期提取工资600万元，实际发放550万元，年末余额450万元。“应付福利费”账户年初贷方余额100万元，本期提取职工福利费84万元，实际支出60万元，年末贷方余额l24万元。

　　当年无职工教育经费及工会经费发生额。

　　2．支付境外特许权使用费800万元。

　　经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC公司年销售额的10％支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在2004年12月份作如下账务处理：借记“管理费用——其他”800万元，贷记“预提费用”800万元。