注册税务师考试《税务代理实务》试题

　　3．支付装修费用180万元。

　　经进一步审核，系公司为改善办公环境，本年度对新购置办公楼进行装修，12月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用180万元，年末“生产成本”、“产成品”账户均无余额。

　　4．“投资收益”账户核算内容中包括：国库券转让收益35万元；从其境内投资的企业分得利润20万元。（被投资企业所得税税率为15％，地方所得税税率3％）

　　5．“营业外支出”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠6万元；通过中国红十字会向东南亚海啸地区捐赠100万元；支付交通违规罚款0.2万元。

　　6．“以前年度损益调整”账户的借方发生额：公司于2004年5月接受主管地税机关稽查，因2003年未足额扣缴个人所得税而被处税收罚款25万元、税收滞纳金l万元。

　　7．公司2004年6月份接受货币捐赠20万元，企业全部计入“资本公积”账户的贷方，2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。

　　8．2004年6月经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，具体奖励办法为：对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车l辆；对其他10名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”科目50万元，贷记“银行存款”科目50万元。

　　附：

　　工资、薪金所得适用税率表

　　表1．

级数	应纳税所得额（含税）	不含税收入级距	税率 （%）	速算扣除数（元）
l	不超过500元的部分	不超过475元的部分	5	0
2	超过500元至2000元的部分	超过475元至l825元的部分	10	25
3	超过2000元至5000元的部分	超过l825元至4375元的部分	15	125
4	超过5000元至20000元的部分	超过4375元至l6375元的部分	20	375
5	超过20000元至40000元的部分	超过l6375元至31375元的部分	25	1375
6	超过40000元至60000元的部分	超过31375元至45375元的部分	30	3375
7	超过60000元至80000元的部分	超过45375元至58375元的部分	35	6375
8	超过80000元至l00000元的部分	超过58375元至70375元的部分	40	10375
9	超过l00000元的部分	超过70375元的部分	45	15375

　　劳务报酬所得适用税率表

　　表2．

级数	每次应纳税所得额	不含税劳务报酬收入额	税率 （%）	速算扣除数 （元）
l	不超过20000元的部分	未超过3360元的部分	20	0
		超过3360元至21000元部分
2	超过20000元至50000元的部分	超过21000元至45900元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	超过45900元的部分	40	7000

　　消费税税率：粮食白酒定额税率为每斤（500克）0.50元，比例税率为25％；薯类白酒定额税率为每斤（500克）0.5元，比例税率为15％；酒及酒精中的其他酒比例税率为l0％。

　　预提所得税税率为l0％。

　　涉及的城市维护建设税适用的税率均为7％，教育费附加的征收率均为3％。

***参考答案***

　　一、单项选择题（共10题，每题l分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。请将所选选项的代码填在括号内。）

　　1.C　　2.A　　3.A　　4.D　　5. C

　　6.D　　7.A　　8.B　　9.C　　10.D

　　二、多项选择题（共l0题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。请将所选选项的代码填在括号内。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）

　　1.ABCE　　2.AB　　3.AD　　4.BCD　　5.ABDE

　　6.AC　　7.ACDE　　8.ABE　　9.AB　　10.ACE

　　三、简答题（共3题，第1、3题各5分，第2题8分。）（略）

　　四、综合分析题（共3题。第1题l2分，第2题20分 第3题20分。）（略）