2007初级会计职称《经济法基础》网校预测题一

【案例2答案】

（1）进出口公司在进口该批机器设备过程中经审定的成交价200万美元、运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元应计入货物的完税价格。

（2）关税税额＝（200＋10＋20＋3）×8.3×30％＝580.17（万元）

（3）纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报。纳税人自海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款。

    【案例3答案】

    1、计算2006年度应纳所得税额

（1）计算会计利润＝（4600＋400）－3800－14－6－140－28－232－100＝680（万元）

    （2）计算纳税调整增加额

    ①广告费应调增额＝110－（4600＋400）×2％＝10（万元）

    ②业务宣传费应调增额＝30－（4600＋400）×5‰＝5（万元）

    ③财务费用应调增额＝20－600×50％×4％＝8（万元）

④业务招待费应调增额＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（万元）

    ⑤向技术监督部门缴纳的罚款10万元不得在税前扣除，全额调增。

⑥工资的纳税调整增加额＝320－280＝40（万元）

⑦三项经费的纳税调整增加额＝60－（280×14％＋280×1.5％＋280×2％）＝11（万元）

纳税调整增加额合计＝10＋5＋8＋12＋10＋40＋11＝96（万元）

【解析】在计算业务招待费、广告费、业务宣传费时，全年销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。

（3）应纳税所得额＝680＋96＝776（万元）

（4）应纳所得税额＝776×33％＝256.08（万元）

（5）从乙企业分回的税后利润应补缴税款＝400×（1－15％）×20％÷（1－15％）×（33％－15％）＝14.40（万元）

（6）甲企业2006年应纳所得税＝256.08＋14.40＝270.48（万元）

2、甲企业于2007年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。

五、综合题

【案例1答案】

（1）不符合规定。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（P55）

（2）不符合规定。根据规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。（P63）

（3）不符合规定。根据规定，会计记录和财产保管属于不相容职务，应当相互分离控制。（P64）

（4）张某不具备任职条件。根据规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（P75）

（5）不符合规定。根据规定，持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持调入单位开具的从事会计工作的证明，到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。（P79）

（6）不符合规定。根据规定，企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的，还应当由总会计师签名并盖章。（P59）