2006年中级职称考试《中级会计实务》试题及参考答案

　　（2）10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

　　10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

　　太湖公司的会计处理如下：

　　借：银行存款 　　234

　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　200

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 34

　　借：主营业务成本 140

　　　　贷：库存商品 　　140

　　（3）12月l日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

　　太湖公司的会计处理如下：

　　借：应收账款 117

　　　　贷：主营业务收入 　100

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 17

　　借：主营业务成本 80

　　　　贷：库存商品 　　80

　　（4）12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售-批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

　　12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。

　　太湖公司的会计处理如下：

　　借：银行存款 　　585

　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　 500

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 85

　　借：主营业务成本 350

　　　　贷：库存商品 　　350

　　（5）12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售-批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

　　12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。

　　太湖公司的会计处理如下：

　　借：银行存款 　　819

　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　700

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 119

　　借：主营业务成本 600

　　　　贷：库存商品 　　600

　　要求：

　　（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可）

　　（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税金——应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。

　　（3）计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额（调整表见答题纸第14页）。

　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）