《经济法基础》税收征收管理法历年试题解析

　　（二）多项选择题

　　1、根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有( )。 （2002年）

　　A．隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的

　　B．进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的

　　C．在账簿上多列支出，少缴应纳税款的

　　D．隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的

　　[答案]ABC

　　[解析]根据《税收征管法》的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。而纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，叫欠税。要注意区别开来。

　　2、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。 （2003年）

　　A．税务检查

　　B．税务代理

　　C．税务处罚

　　D．税款征收

　　[答案]ACD

　　[解析]根据《税收征管法》的规定，税务机关的职权主要包括税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚。

　3、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。（2003年）

　　A．有偷税、骗税前科的

　　B．拒不提供纳税资料的

　　C．按规定应设置账簿而未设置的

　　D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

　　[答案]BCD

　　[解析]根据《税务征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（1）依照法律、行政法规的规定，可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　4、根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。（2004年）

　　A．纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款

　　B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款

　　C．纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

　　D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款

　　[答案]ABCD

　　[解析]纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，构成偷税。

　　5、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。（2004年）

　　A．要求税务机关对纳税人情况保密

　　B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

　　C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

　　D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

　　[答案]ABCD

　　[解析]根据《税收征管法》的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括：要求税务机关对纳税人情况保密;对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息;对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼等等。

　（三）判断题

　　1、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在l万元以上的，应追究其刑事责任。 ( ) （2002年）

　　[答案]对

　　[解析]根据《刑法》的规定，逃避追缴欠税款使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。可见，追究刑事责任的最低数额是欠税款1万元。

　　2、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。( ) （2002年）

　　[答案]错

　　[解析]《税收征管法》明确规定，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　3、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（ ）

　　（2004年）

　　[答案]错

　　[解析]纳税人享有减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定进行纳税申报。

　　4、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（ ）（2004年）

　　[答案]对

　　[解析]纳税人分立时未缴清税款时，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。