《初级会计实务》负债历年考题解析

　　（四）计算分析题

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

　　（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

　　（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

　　（3）在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。

　　（4）盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元

　　（5）用银行存款30000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5000元。

　　（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。

　　要求：

　　编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）

　　（答案中的金额单位用元表示）（2004年）

　　【答案】

　　（1）购入原材料

　　借：原材料 80000

　　应交税金—应交增值税（进项税额） 13600

　　贷：银行存款 93600

　　（2）销售商品

　　借：应收票据 234000

　　贷；主营业务收入 200000

　　应交税金—应交增值税（销项税额） 34000

　　（3）在建工程领用生产用库存原材料

　　借：在建工程 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1700

　　（4）盘亏原材料

　　借；待处理财产损益 4680

　　贷：原材料 4000

　　应交税金—应交增值税（进项税额转出） 680

　　（5）缴纳增值税

　　借：应交税金—未交增值税 5000

　　应交税金—应交增值税（已交税金） 25000

　　贷；银行存款 30000

　　（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。

　　借：应交税金—未交增值税 2220

　　贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 2220