《初级会计实务》会计报表历年考题解析

　　[答案]

　　（1）编制会计分录

　　①销售商品：

　　借：应收票据702000

　　贷：主营业务收入600000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）102000

　　结转成本：

　　借：主营业务成本350000

　　贷：库存商品350000

　　②交付B公司委托代销的商品时：

　　借：委托代销商品250000

　　贷：库存商品250000

　　③收到B公司交来的代销清单时：

　　借：应收账款234000

　　贷：主营业务收入200000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）34000

　　借：营业费用10000

　　贷：应收账款10000

　　借：主营业务成本125000

　　贷：委托代销商品125000

　　④分期收款方式销售商品时：

　　借：分期收款发出商品300000

　　贷：库存商品300000

　　⑤第一次收取货款：

　　借：银行存款117000

　　贷：主营业务收入100000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）17000

　　同时结转已收款商品成本300000/500000×100000=60000元

　　借：主营业务成本60000

　　贷：分期收款发出商品60000

　　⑥本月应交所得税=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元

　　借：所得税105600

　　贷：应交税金——应交所得税105600
　（2）编制利润表

　　利润表

　　2001年度