2007注册会计师考试《审计》第7章练习

二、多项选择题
1、答案:ABC
   解析:对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“计价和分摊”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。
2、答案:ACD
3、答案:ABCD   解析:检查书面文件和记录、重新计算、分析程序一般都可以用于分析相关项目的整体合理性。
4、答案:ABD
   解析:C错：如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷；D正确：原件证据的可靠性（与质量有关）高于复印件，质量越高，所需的证据可能越少。
5、答案:ABCD   解析:命题本身就是解释性和总结性的。
6、答案:BD
   解析:A中银行印鉴的保管情况及C中按核定限额支付现金的规定均属于货币资金内部控制的要求。
7、答案:ABCD
8、答案:AB   解析:审计准则的规定。教材130页。
9、答案:ABD
   解析:在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
10、答案:BD
   解析:如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。
11、答案:ABC
   解析:A：在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档；B、C：如果完成了外勤审计工作而未能出具审计报告，归档期限为外勤工作实质完成后的60天内。
12、答案:ACD
   解析:由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择B。
13、答案:ACD   解析:B审计过程记录属于注册会计师编制审计工作底稿的要求。
14、答案:ABC   解析:D预算或预测属于被审计单位内部数据。
三、判断题
1、答案:×
   解析:归档后修改工作底稿，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。
2、答案:×   解析:从审计报告日起至少保存十年。
3、答案:√
4、答案:×   解析:如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，应更多地依赖细节测试。
5、答案:√   解析:当实际情况与合理的预期不一致时，常常意味着重大错报风险的存在。
6、答案:×   解析:自行复印无必要。果真自行复印，复印件与原件的核对更无必要。
7、答案:×
   解析:在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
8、答案:√
   解析:除了会计记录包含的信息以外，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息（包括函证回函、核对、计算等）。
9、答案:√
   解析:如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
10、答案:√
  11、答案:√   解析:一般情况下，分析程序适宜与询问、检查和观察程序结合运用。
12、答案:×   解析:命题不正确。例如，审计计划作为审计证据无法证实财务报表是否存在重大错报。
13、答案:×
   解析:按照审计准则的规定，注册会计师记录如果处理了矛盾或消除了不一致的情况，并不要求保留那些不正确的记录。
14、答案:×
   解析:在完成最终审计档案地归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；（2）修改或增加审计工作底稿的具体理由；（3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。
15、答案:√
   解析:由于当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
四、简答题
1、答案:
（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。
（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
（5）不可依赖会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。
（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在风控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。
2、答案:
 
3、答案: