2007注册会计师考试《会计》考前模拟试题（二）

另外A公司备查账簿记录B公司固定资产和无形资产均按平均年限法计提折旧或摊销，期限均为10年。资料三： 2009年，B公司实现净利润600万元，提取法定公积金60万元，向投资者分派现金股利100万元。B公司将一项办公用房整体对外出租，形成投资性房地产，该地有活跃的房地产交易市场。办公用房的原值310万元，折旧210万元,公允价值130万元，投资性房地产按公允价值进行计价。　2009年l2月31日，B公司股东权益总额为1720.1万元，其中股本为1000万元，资本公积为220.1万元，盈余公积为60万元，未分配利润为440万元。资料四： 2009年1月1日，母公司A公司经批准发行的2年期公司债券，实际收到款项l93.069万元，债券面值200万元，每半年计息一次，次年年初付息，到期还本，票面利率10％，实际利率l2％。采用实际利率法摊销溢折价，假设同日B公司购入A公司发行的全部债券。2009年12月1日A公司销售给B公司货物一批，收入5万元，成本为4万元，款项未收到。B公司购入的货物对外销售60%，取得收入3.5万元，货款已收到，余下40%形成公司年末存货。2009年12月31日A公司个别资产负债表中对B公司内部应收账款为5万元，计提坏账准备0.5万元。

要求：
（1）计算自创无形资产入账价值，并编制与无形资产研发、期末计价相关的会计分录；
（2）确定长期股权投资的入账价值，并编制A公司投资时会计分录；
（3）计算A公司合并B公司时产生的商誉，并编制2009年1月1日合并时抵销分录；
（4）2009年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。
（5）编制2009年年末母公司编制合并会计报表的抵销分录。其中包括：母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录；母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录；内部应收账款与应付账款的抵销分录；内部收入、成本与存货未实现利润；内部应付债券和持有至到期投资的抵销分录。

2.甲股份有限公司（本题下称甲公司）是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货发出计从采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法。固定资产折旧采用直线法于每年年末计提。所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为33%。甲公司自2007年起开始执行新企业会计准则。甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所分配的股利是对2006年度实现利润的分配，而甲公司2007年度实现的利润将在2008年度进行分配，法定盈余公积的计提比例为10%。甲公司至2007年11月30日的部分账户余额如下：（金额单位：万元）