2007注册会计师考试《会计》考前模拟试题（二）答案

13.
[答案]:B

[解析]:2007年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）；负债的账面价值＝300（万元）；计税基础＝负债账面价值300－其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300＝0（万元）；负债的账面价值300万元＞计税基础0，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异。递延所得税费用＝300×33%－66＝33（万元）。

14.
[答案]:C

[解析]:盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。

15.
[答案]:C

[解析]:销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“主营业务收入和增值税销项税额” ＋ 应收账款项目本期减少额（－ 应收账款项目本期增加额）＋应收票据项目本期减少额（－应收票据项目本期增加额）＋预收款项项目本期增加额（－预收款项项目本期减少额） ± 特殊调整业务＝1000＋170－（150－100）－（８－５）－（50－10）＝1077（万元）。注意资产负债表中应收账款是考虑坏账准备的，而坏账准备又不影响销售商品、提供劳务收到的现金，因此应予以扣减。

16.
[答案]:C

[解析]:4月30日，银行存款——美元户＝200－150＋250＋60＝360（万美元），折合人民币＝360×8.15＝2934（万元人民币）。
4月30日，银行存款——美元户账户余额＝200×8.22－150×8.22＋250×8.22＋60×8.22＝2959.2（万元人民币）。
美元户折合人民币与账户余额的差额＝2934－2959.2＝－25.2（万元人民币），属于汇兑损失25.2（万元人民币）。

17.
[答案]:B

[解析]:为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，所以该项厂房建造工程在2007年度专门借款应予资本化的利息金额＝2000×6%×12/12－1000×10%×6/12＝70（万元）。2007年度一般借款应予资本化的利息金额＝600×7%×3/12＋400×7%×1/12＝12.83（万元）。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额＝70＋12.83＝82.83（万元）。

18.
[答案]:D

[解析]:合并成本＝585＋200＝785（万元）。购买日应确认的商誉＝785－1000×70%＝85（万元）。

19.
[答案]:C

[解析]:2006年母公司销售给子公司的销售成本是35000元（50000×70%），其可变现净值是32000元，从集团公司看，应计提3000元的存货跌价准备，但子公司购入成本是50000元，故计提了18000元的存货跌价准备，因而应抵销15000元存货跌价准备。2006年末编制合并报表时的抵销分录是：
（1）借：营业收入 50000
　　　　　贷：营业成本 50000
（2）借：营业成本 15000
　　　　　贷：存货 （50000×30%）15000
（3）借：存货——存货跌价准备 15000
　　　　　贷：资产减值损失 15000
2007年子公司将上年购入的商品对外销售80%。故年末有上年购入的存货10000元（50000×20%），加上本年购入的20000元，共30000元，按毛利率30%计算，未实现内部销售利润为9000元，年末存货可变现净值为29000元，存货跌价准备余额应是1000元，但计提前存货跌价准备的余额为18000－18000×80%＝3600元，故应冲回跌价准备2600元。从集团公司的角度看，集团公司的成本为21000元（50000×70%×20%＋20000×70%），可变现净值为29000元，不应计提存货跌价准备，而存货跌价准备已有余额3000×（1－80%）＝600（元），故站在集团角度应冲跌价准备600元，合并抵销分录中应抵销多冲减的2000元。在2007年编制合并报表时，抵销分录是：
（1）借：存货——存货跌价准备 15000
　　　　　贷：未分配利润——年初 15000
（2）借：未分配利润——年初 15000
　　　　　贷：营业成本 15000
（3）借：营业收入 20000
　　　　　贷：营业成本 20000
（4）借：营业成本 9000
　　　贷：存货 9000
（5）借：营业成本 12000
　　　贷：存货——存货跌价准备 12000
（6）借：资产减值损失 2000
　　　贷：存货——存货跌价准备 2000

20.
[答案]:B

[解析]:基本每股收益＝45000/50000＝0.9（元）
稀释的每股收益的计算：
净利润的增加＝20000×4%×（1－33%）＝536（万元）
普通股股数的增加＝20000/100×90＝18000（万股）
稀释的每股收益＝（45000＋536）/（50000＋18000）＝0.67（元）。