2007注册会计师考试《会计》考前模拟试题（一）答案

2.
[答案]:
（1）①借：应收账款 1170
　　　　　贷：主营业务收入 1000
　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
　　贷：库存商品 800
②借：银行存款 468
　　　贷：其他应付款 400
　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 68
借：发出商品 340
　　贷：库存商品 340
借：财务费用 3[（418－400）÷6＝3]
　　贷：其他应付款 3
③借：银行存款 351
　　　贷：预收账款 351
④借：银行存款 1076.4
　　　贷：应收账款 1076.4
借：主营业务收入 80
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 13.6
　　贷：应收账款 93.6
⑤借：发出商品 7200
　　　贷：库存商品 7200
⑥借：银行存款 23.4
　　　贷：预收账款 23.4
借：劳务成本 70
　　贷：应付职工薪酬 70
借：预收账款 23.4
　　贷：主营业务收入 20
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 70
　　贷：劳务成本 70
⑦借：银行存款 585
　　　贷：其他业务收入 500
　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 85
借：其他业务成本 460
　　贷：原材料 460
⑧借：银行存款 765
　　　累计摊销 98
　　　贷：无形资产 700
　　　　　应交税费—应交营业税 38
　　　　　营业外收入 125
⑨借：银行存款 60
　　　贷：营业外收入 60
⑩借：资产减值损失 50
　　　贷：坏账准备 4
存货跌价准备 10
持有至到期投资减值准备 6
固定资产减值准备 20
无形资产减值准备 10

（2）利润总额＝（1000－80＋20＋500）－（800＋70＋460）－16－8－4－（9＋3）－50＋（125＋60）－5＝200（万元）
应交所得税＝（200＋50）×33%＝82.5（万元）
递延所得税资产＝50×33%＝16.5（万元）
借：所得税费用 66
　　递延所得税资产 16.5
　　贷：应交税费—应交所得税 82.5

（3）填表：