2005年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

（4）增值税的计算：

   ①进口小轿车应纳增值税=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000进口关税）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）

   ②修理设备应纳增值税=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）

   ③进口卷烟应纳增值税=3840000×17%=652800(元)

小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=792052.17(元)

【解析】本题考核进口环节各项税金计算。主要考核点：

（1）关税完税价格包括进口货物买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费用，运往境外修理的货物完税价格为修理费、料件费；（2）进口消费税组价公式运用，特别是进口卷烟组价中应包含从量消费税，税率没有给出；（3）进口增值税组价同进口消费税组价。

2.【答案】

（1）娱乐业应纳营业税的计算：

应纳营业税=220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（万元）

（2）应纳消费税的计算：

应纳消费税=180×0.025=4.5（万元）

［注：娱乐业、商业、饮食业自制啤酒，消费税单位税额250元/吨］

（3）应纳城建税的计算：

应纳城建税=（162＋4.5）×7%=11.655（万元）

（4）应纳教育费附加的计算：

应纳教育费附加=（162＋4.5）×3%=4.995（万元）

【解析】本题考核营业税各税目应纳税额计算。（1）娱乐业：按营业额全额计税，包括歌舞厅收入、游戏厅收入、保龄球收入（税率为5%）；（2）服务业：包括门票收入、餐饮收入、美容美发收入、非独立核算小卖部销售收入、租赁收入（含赔偿金收入）、手续费收入；（3）境外劳务不征营业税；（4）娱乐业自制啤酒销售，应从高缴纳消费税，单位税额为250元／吨。

3.【答案】

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：

应纳税额=3×5=15（元）

（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：

应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）

（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：

应纳税额=2800000×0.3‰=840（元）

（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：

应纳税额=500000×0.05‰=25（元）