2005年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案

2.【答案】

（1）计算工资费用应调整的应纳税所得额：

1100－（1000-10-5）×0.09×12=36.2（万元）

（2）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额：

192.5－（1000-5）×0.09×12×14%－1000×0.09×12×1.5%=25.86（万元）

（3）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额：

1.2＋1.08－180×5‰=1.38（万元）

（4）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额：

38÷（1－24%）－38－7=5（万元）

（5）计算财务费用应调整的应纳税所得额：

允许扣除的借款利息=12÷12×3=3（万元）

调增应纳税所得额=12－3=9（万元）

（6）计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额：

企业当年的销售收入=8000－7－20－38＋47＋60＋23=8065（万元）

允许扣除的业务招待费=8065×3‰＋3=27.195（万元）

调增应纳税所得额=45－27.195=17.805（万元）

允许扣除的宣传费=8065×5‰=40.325（万元）

调增应纳税所得额=60－40.325=19.675（万元）

业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额=37.48（万元）

（7）计算清偿债务应调整的应纳税所得额：

小轿车清偿应付账款未超过固定资产原值，所以免征增值税。

清偿债务所得=50－47=3（万元）

固定资产清理收入=47－（50－50×20%）=7（万元）

合计调增所得额=3＋7=10（万元）

（8）计算转让无形资产应缴纳的流转税费：

应纳营业税=60×5%=3（万元）

应纳城建税和教育费附加=3×（7%＋3%）=0.3（万元）

（9）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额：

调增应纳税所得额=60－35－3－0.3=21.7（万元）