2007年注册会计师考试《税法》试题及答案

9.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（　　） 
A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 
D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10% 
参考答案：A 
答案解析：参考教材203页。选项B、C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。选项D房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。 
10.某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制口加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　） 
A.16800元 
B.25600元 
C.39200元 
D.48000元 
参考答案：B 
答案解析：应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元） 
11.某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房输验收手续，同时接管基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（　） 
A.2.1万元 
B.2.31万元 
C.2.8万元 
D.3.08万元 
参考答案：B 
答案解析：应纳房产税＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（万元） 
施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 
12.某运输公司2006年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元／吨。该公司全年应缴纳车船税（    ）。 
A.10 000元 
C.15 250元 
B.12 250元 
D.17 500元 
参考答案：C 
答案解析：应纳车船税＝10×20×50+10×15×50×70％＝15250元 
机动车挂车打七折。 
13.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7 500元。甲公司5月份应补缴印花税（    ）。 
A.7.5元 
B.8元 
C.9.5元 
D.12.5元 
参考答案：A 
答案解析：应补缴印花税＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元 
14.下列各项中，应征收契税的是（    ）。  
A.法定继承人承受房屋权属 
B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 
C.承包者获得农村集体土地承包经营权 
D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 
参考答案：D 
答案解析：选项A不征契税，选项B教材未正面提及，但是253页规定，以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。由此判断，取得时未缴税，否则就谈不上补缴了。