2007年会计专业技术资格考试跨章节综合训练题答案

1．【答案】
(1)生产线的入账价值=(1 700 000+289 000+11 000)+(60 000+100 000 × 17％)+21 000+27000+(2 000 000× 5％~15+12)=2 250 000(元)
(2)2004年度应计提的折旧费用=2 250 000×(1-5％)×(5÷15)×(9÷12)=534 375(元)
2005年度应计提的折旧费用=(2 250 000×(1-5％)×(5÷15))×(3÷12)+(2 250 000×(1-5％)×(4+15))×(9+12)=178 125+427 500=605 625(元)
(3)①发行债券
借：银行存款    2 000 000
贷：应付债券一面值    2 000 000
②2003年末计提债券利息
借：在建工程    100 000
贷：应付债券一应计利息    100 000
③2004年末计提债券利息
借：在建工程      25 000(2 000 000× 5％×3+12)
财务费用    75 000(2 000 000× 5~×9+12)
贷：应付债券一应计利息    100 000
④2006年1月1日还本付息
借：应付债券一面值    2 000 000
应付债券一应计利息    300 000
贷：银行存款    2 300 000
(4)2005年12月31日出售
借：固定资产清理    1 110 000
累计折旧    1 140 000
贷：固定资产    2 250 000
借：银行存款    1 300 000
贷：固定资产清理    1 300 000
借：固定资产清理    30 000
贷：银行存款    30 000
借：固定资产清理    160 000
贷：营业外收入    160 000
2．【答案】
(1)计算甲类材料本月材料成本差异率甲类材料本月材料成本差异率
=(6 024+((1 692 000--15 920×100)+(646 400--8 080×85)))÷(350 000+15 920×
100+8 080×85) =2．04％
(2)编制的会计分录如下：
①借：材料采购    1 692 000
应交税费一应交增值税(进项税额)    287 300
贷：应付票据    1 979 300
②借：原材料    1 592 000
贷：材料采购    1 592 000
③借：材料采购    646 400
应交税费一应交增值税(进项税额)    109 888
贷：银行存款    756 288
借：原材料    686 800
贷：材料采购    686 800
④借：材料采购    220 000
应交税费应交增值税(进项税额)    37 400
贷：银行存款    257 400
⑤暂不作会计分录。
⑥借：原材料    50 000
贷：应付账款    50 000
⑦本月收入材料成本差异额
一(1 692 000--1 592 000)+(646 400—686 800)=59 600(元)
借：材料成本差异    59 600
贷：材料采购    59 600
③借：生产成本    1 400 000
制造费用    17 000
管理费用    68 000
贷：原材料    1 485 000
借：生产成本    28 560
制造费用    346．8
管理费用    1 387．2
贷：材料成本差异    30 294
⑨借：在建工程    202 957．56
贷：原材料    170 000
材料成本差异    3 468
应交税费…应交增值税(进项税额转出)    29 489．56
⑩借：银行存款421 200
贷：其他业务收入    360 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    61 200
借：其他业务成本    306 120
贷：原材料    300 000
材料成本差异    6 120
⑥借：长期股权投资一万达公司    280 800
贷：其他业务收入    240 000
应交税费一应交增值税(销项税额)40 800
借：其他业务成本    204 080
贷：原材料    200 000
材料成本差异4 080
(3)期末库存甲材料的实际成本
一(350 000+1 592 000+686 800+50 000—1 485 000--170 000--300 000--200 000)    +(一6 024+59 600--30 294--3 468—6 120--4 080)=53 344(元)
期末资产负债表上甲类材料计入“存货”项目金额：533 414+220 000=753 414(元)。
3．【答案】
(1)借：交易性金融资产    140 000(8 000× 17．5)
应收股利4 000
投资收益    720
贷：银行存款    144 720
(2)借：银行存款4 000
贷：应收股利4 000
(3)借：公允价值变动损益    12 000 8 000×(17．5--16)
贷：交易性金融资产    12 000
(4)借：银行存款    104 000
贷：交易性金融资产    96 000×(140 000--12 000)／8 000×6 000]
投资收益8 000
借：投资收益    9 000
贷：公允价值变动损益    9 000(12 000／8 000×6 000)
(5)借：应收股利  200(2 000×0．1)
贷：投资收益    200
(6)借：银行存款    200
贷：应收股利    200
(7)借：交易性金融资产    2 000
贷：公允价值变动损益    2 000 2 000×(17--16)
4．【答案】
(1)货币资金  13 774  元。
(2)交易性金融资产  II 600  元。
(3)应收账款  98 106  元。
(4)存货  68 000元。
(5)持有至到期投资  39 000  元。
(6)固定资产  99 500  元。
(7)在建工程  55 000  元。
(8)短期借款  24 000  元。
(9)应付利息  0  元。
(10)应交税费  6 000  元。
(11)资本公积  18 000  元。
(12)未分配利润  32 595  元。
【解析】
会计分录如下：
①借：应收账款    58 500
贷：主营业务收．   50 000
应交税费应交增值税(销项税额)8 500
借：主营业务成本42 000
贷：库存商品42 000
②借：应收账款        9 600
贷：坏账准备    9 600
借：银行存款    9 600
贷：应收账款    9 600
③借：在建工程    13 000
贷：银行存款    13 000
④借：管理费用    6 500
贷：累计折IH    2 500
银行存款4 000
⑤借：交易性金融资产    10 000
投资收益    120
贷：银行存款    10 120
⑥借：应付利息    7 840
贷：银行存款    7 840
⑦借：短期借款    11 000
贷：银行存款    Ii 000
⑧借：财务费用    566
贷：银行存款    566