2007年会计专业技术资格考试资产同步强化练习题答案

  (2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
  (3)该企业可动用的银行存款为264000元。
2．【答案】
  (1)编制上述经济业务的会计分录。
①2007年5月10日购入时
借：交易性金融资产一成本        　　600
    应收股利                    　　20
    投资收益                    　　 6
  贷：银行存款                   　 626
②2007年5月30 H收到股利时
借：银行存款                     　20
  贷：应收股利                     20
③2007年6月30日
借：交易性金融资产一公允价值变动
    40(200 x 3．2-600)
  贷：公允价值变动损益    　　　　40
  ④2007年8月10日宣告分派时
  借：应收股利   　　　　　　　　 40(0．20 x200)
  贷：投资收益   　　　　　　　　 40
  ⑤2007年8月20日收到股利时
  借：银行存款   　　　　　　　　 40
  贷：应收股利  　　　　　　　　  40
⑥2007年12月31 El
借：交易性金融资产一公允价值变动
    80(200 x3．6-200 x3．2)
    贷：公允价值变动损益   　　　 80
  ⑦2008年1月3日处置
  借：银行存款    　　　　　　　　630
    公允价值变动损益   　　　　　 120
    贷：交易性金融资产一成本  　　 600
    交易性金融资产一公允价值变动    120
    投资收益   　　　　　　　　　　 30
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6+40+40+
  80-120+30=64万元。
3．【答案】
  (1)12月5日l销售商品时：
  借：应收账款   　　　　　　　　　　 128．7
    贷：主营业务收A   　　　　　　　　 110
    应交税费一应交增值税(销项税额)    18．7
  借：主营业务成本   　　　　　　　　 88
    贷：库存商品    　　　　　　　　　88
  (2)12月25日收到B公司退回的商品时：
  借：主营业务收A   　　　　　　　　　 10
    应交税费一应交增值税(销项税额)　　1．7
    贷：应收账款 　　　　　　　　　   11．7
  借：库存商品    　　　　　　　　　　　8
    贷：主营业务成本   　　　　　　　　 8
  (3)12月26  发生坏账时：
  借：坏账准备   　　　　　　　　　　　 2
  贷：应收账款   　　　　　　　　　　　  2
  (4)12月28日发生坏账回收时：
  借：应收账款    1
  贷：坏账准备    1
  借：银行存款    l
  贷：应收账款    l
  (5)2004年计提坏账准备
  2004年12月31 H应收账款余额=125+128．7一11．7-2+I-I=240~元
  计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5—2+I=4万元
  2004年坏账准备计提数=240 x 5％-4=8万元
  借：资产减值损失    8
    贷：坏账准备    8